稅務總局調整完善消費稅政策征收管理規定通知

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http://finance.sina.com.cn 2006年04月02日 09:27 國家稅務總局網站

國家稅務總局關于印發《調整和完善消費稅政策征收管理規定》的通知  

國稅發[2006]49號

國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局,揚州稅務進修學院,局內各單位:

  現將《調整和完善消費稅政策征收管理規定》印發給你們,請遵照執行.

  附件:(點擊下載附件)

    1.應稅消費品生產經營情況登記表

  2.生產企業生產經營情況表

  3.生產企業產品銷售明細表(油品)

  4.抵扣稅款臺帳(外購從價定率征收應稅消費品)

  5.抵扣稅款臺帳(委托加工收回、進口從價定率征收的應稅消費品)

  6.抵扣稅款臺帳(從量定額征收應稅消費品)

  國家稅務總局

  二ΟΟ六年三月三十一日

    調整和完善消費稅政策征收管理規定

  為了貫徹落實《財政部 國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》(財稅[2006]33號,以下簡稱通知),規范征收管理,現將有關調整和完善消費稅政策涉及的稅收征收管理問題規定如下:

  一、關于稅種登記

  生產銷售屬于通知第一條、第四條征稅范圍的應稅消費品的單位和個人,均應在2006年4月30日前到所在地主管稅務機關辦理稅種登記,填寫“應稅消費品生產經營情況登記表”(見附件1).

  “應稅消費品生產經營情況登記表”僅限于此次政策調整所涉及的應稅消費品生產企業使用.

  主管稅務機關應根據納稅人上報的資料,及時進行實地查驗、核實,了解本地區稅源分布情況.

  二、關于納稅申報

  (一)在中華人民共和國境內生產、委托加工、進口屬于通知第一條、第四條征稅范圍的應稅消費品的單位和個人,均應按規定到主管稅務機關辦理消費稅納稅申報.

  (二)生產石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報時還應提供《生產企業生產經營情況表》(見附件2)和《生產企業產品銷售明細表(油品)》(見附件3).

  (三)納稅人在辦理納稅申報時,如需辦理消費稅稅款抵扣手續,除應按有關規定提供納稅申報所需資料外,還應當提供以下資料:

  1.外購應稅消費品連續生產應稅消費品的,提供外購應稅消費品增值稅專用發票(抵扣聯)原件和復印件.

  如果外購應稅消費品的增值稅專用發票屬于匯總填開的,除提供增值稅專用發票(抵扣聯)原件和復印件外,還應提供隨同增值稅專用發票取得的由銷售方開具并加蓋財務專用章或發票專用章的銷貨清單原件和復印件.

  2.委托加工收回應稅消費品連續生產應稅消費品的,提供“代扣代收稅款憑證” 原件和復印件.

  3.進口應稅消費品連續生產應稅消費品的,提供“海關進口消費稅專用繳款書” 原件和復印件.

  主管稅務機關在受理納稅申報后將以上原件退還納稅人,復印件留存.

  三、關于自產石腦油連續生產問題

  納稅人應對自產的用于連續生產的石腦油建立中間產品移送使用臺帳.用于連續生產應稅消費品的,記錄石腦油的領用數量;用于連續生產非應稅消費品或其他方面的,記錄石腦油的移送使用數量.

  主管稅務機關應加強對石腦油中間產品移送使用臺帳的管理,并定期對納稅人申報的石腦油銷售數量與臺帳記錄的領用數量、移送使用數量進行對比分析開展納稅評估.

  四、關于消費稅稅款抵扣

  (一)抵扣憑證

  通知第七條規定的準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納消費稅稅款的憑證按照不同行為分別規定如下:

  1.外購應稅消費品連續生產應稅消費品

  (1)納稅人從增值稅一般納稅人(僅限生產企業,下同)購進應稅消費品,外購應稅消費品的抵扣憑證為本規定第二條第(三)款規定的發票(含銷貨清單).納稅人未提供本規定第二條第(三)款規定的發票和銷貨清單的不予扣除外購應稅消費品已納消費稅.

  (2)納稅人從增值稅小規模納稅人購進應稅消費品,外購應稅消費品的抵扣憑證為主管稅務機關代開的增值稅專用發票.主管稅務機關在為納稅人代開增值稅專用發票時,應同時征收消費稅.

  2.委托加工收回應稅消費品連續生產應稅消費品

  委托加工收回應稅消費品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》.納稅人未提供《代扣代收稅款憑證》的,不予扣除受托方代收代繳的消費稅.

  3.進口應稅消費品連續生產應稅消費品

  進口應稅消費品的抵扣憑證為《海關進口消費稅專用繳款書》,納稅人不提供《海關進口消費稅專用繳款書》的,不予抵扣進口應稅消費品已繳納的消費稅.

  (二)抵扣稅款的計算方法

  通知第七條規定的準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納消費稅稅款的計算公式按照不同行為分別規定如下:

  1.外購應稅消費品連續生產應稅消費品

  (1)實行從價定率辦法計算應納稅額的

  當期準予扣除外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率

  當期準予扣除外購應稅消費品買價=期初庫存外購應稅消費品買價+當期購進的外購應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品買價

  外購應稅消費品買價為納稅人取得的本規定第二條第(三)款規定的發票(含銷貨清單)注明的應稅消費品的銷售額(增值稅專用發票必須是2006年4月1日以后開具的,下同).

  (2)實行從量定額辦法計算應納稅額的

  當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除外購應稅消費品數量×外購應稅消費品單位稅額×30%

  當期準予扣除外購應稅消費品數量=期初庫存外購應稅消費品數量+當期購進外購應稅消費品數量-期末庫存外購應稅消費品數量

  外購應稅消費品數量為本規定第二條第(三)款規定的發票(含銷貨清單)注明的應稅消費品的銷售數量.

  2.委托加工收回應稅消費品連續生產應稅消費品

  當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款

  委托加工應稅消費品已納稅款為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費稅.

  3.進口應稅消費品

  當期準予扣除的進口應稅消費品已納稅款=期初庫存的進口應稅消費品已納稅款+當期進口應稅消費品已納稅款-期末庫存的進口應稅消費品已納稅款

  進口應稅消費品已納稅款為《海關進口消費稅專用繳款書》注明的進口環節消費稅.

  (三)其他規定

  2006年3月31日前庫存的貨物,如果屬于通知第一條、第四條征稅范圍且在2006年4月1日后用于連續生產應稅消費品的,凡本規定第二條第(三)款規定的發票(含銷貨清單)開票日期是2006年3月31日前的,一律不允許抵扣消費稅.

  (四) 納稅人應建立抵扣稅款臺帳(臺帳參考式樣見附件4、5、6).納稅人既可以根據本規定附件4、5、6的臺帳參考式樣設置臺帳,也可以根據實際需要另行設置臺帳.另行設置的臺帳只能在本規定附件4、5、6內容基礎上增加內容,不得刪減內容.

  主管稅務機關應加強對稅款抵扣臺帳核算的管理.

  五、關于減稅免稅

  (一)通知第十條第(二)款免征消費稅的子午線輪胎僅指外胎.子午線輪胎的內胎與外胎成套銷售的,依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》第三條規定執行.

  (二)石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油應根據實際銷售數量按通知規定稅率申報納稅.按消費稅應納稅額的30%繳稅.

  六、關于銷貨退回

  通知第十一條第(一)款發生銷貨退回的處理規定如下:

  (一)2006年3月31日前銷售的護膚護發品,2006年4月1日后因質量原因發生銷貨退回的,納稅人可向主管稅務機關申請退稅.

  (二)稅率調整的稅目,納稅人可按照調整前的稅率向主管稅務機關申請退稅.

  (三)屬2006年3月31日前發票開具錯誤重新開具專用發票情形的,不按銷貨退回處理.納稅人開具紅字發票時,按照紅字發票注明的銷售額沖減當期銷售收入,按照該貨物原適用稅率計提消費稅沖減當期“應繳稅金-應繳消費稅”;納稅人重新開具正確的藍字發票時,按藍字發票注明的銷售額計算當期銷售收入,按照該貨物原適用稅率計提消費稅記入當期“應繳稅金-應繳消費稅”.

  主管稅務機關在受理納稅人有關銷貨退回的退稅申請時,應認真審核貨物及資金的流向.

  本規定由國家稅務總局負責解釋.

  本規定自2006年4月1日起實施.各地在執行中如有問題,應及時向國家稅務總局(流轉稅管理司)匯報.

新消費稅開始實施 高檔商品高檔手表率先漲價

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http://finance.sina.com.cn 2006年04月02日 03:57 重慶晨報

  據新華社電 新消費稅1日開始實施,記者從京城各大商店了解到,所涉高檔商品中,手表率先漲價,化妝品和高爾夫球具產品的反應明顯沒有高檔手表迅速.

  新增及調整的高檔產品包括手表、化妝品及高爾夫球具等商品.其中手表的征稅范圍包括萬元以上產品,稅率20%;高爾夫球具稅率10%.




  



  記者在西單商場看到,豪雅、雷達等高檔表柜臺的服務人員正在給產品更換價簽.“萬元以上的上調了不少,大概在7-8%左右.萬元以下價位的調整不多.”雷達表柜臺的銷售員說.在豪雅表柜臺記者看到一張產品調價表,上面大概標出了十來種需要調整的產品價格,絕大部分是萬元以上產品,上漲幅度從300元到1300元不等.相比之下,萬元以下的手表產品則沒什么動靜.

稅務總局就消費稅政策征收管理規定答問  

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http://finance.sina.com.cn 2006年04月02日 00:11 新華網

  新華網北京4月1日電 (記者 陳二厚) 國家稅務總局1日公布了《調整和完善消費稅政策征收管理規定》.有關負責人就《規定》的相關問題回答了記者的提問.

  問:此次消費稅政策調整涉及面廣,影響大,主管稅務機關和納稅人應分別做好哪些準備工作?




  



  答:根據《財政部 國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》(以下簡稱《通知》)和《調整和完善消費稅政策征收管理規定》(以下簡稱《規定》),主管稅務機關應做好以下準備工作:要抓好稅法宣傳,讓廣大納稅人和社會公眾深刻理解新政策;要指導納稅人到主管稅務機關辦理相關手續,填寫納稅申報表,按照《規定》要求建立各類臺賬;要調整稅收征收管理軟件,確保在規定的征期內受理納稅申報.

  根據《通知》和《規定》,納稅人應做好以下準備工作:納稅人應于2006年4月30日前到所在地主管稅務機關辦理稅種登記,填寫《應稅消費品生產經營情況登記表》;納稅人應自2006年5月1日起,按照規定的征期到主管稅務機關辦理消費稅納稅申報;納稅人應按照主管稅務機關的要求做好其他準備工作.

  問:《規定》對納稅人辦理消費稅納稅申報提出了哪些新的要求?

  答:生產銷售、委托加工高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的單位和個人,均應按《規定》要求到主管稅務機關辦理消費稅納稅申報.

  生產銷售、委托加工石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的單位和個人,在辦理納稅申報時還應提供《生產企業生產經營情況表(油品)》和《生產企業產品銷售明細表(油品)》.

  需辦理抵扣稅款手續的納稅人,除應按有關規定提供納稅申報所需資料外,還需提供有關抵扣憑證.

  通過收集以上資料,可以滿足稅務機關采集納稅人涉稅信息、開展納稅評估工作的需要.

  問:對于外購或委托加工收回應稅消費品連續生產應稅消費品的,已納消費稅稅款抵扣有哪些具體規定?

  答:根據《通知》,外購或委托加工收回的高爾夫球具、木制一次性筷子、實木地板、石腦油、潤滑油等為原料生產應稅消費品,準予從消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅款.《規定》明確,納稅人如需抵扣稅款,在辦理納稅申報時須提供有效憑證.外購應稅消費品準予抵扣的憑證為增值稅專用發票,委托加工收回應稅消費品準予抵扣稅款憑證為代收代繳稅款憑證,進口應稅消費品的抵扣憑證為海關進口消費稅專用繳款書.稅款抵扣方式為按照當期生產領用數量計算當期準予扣除的已納稅款.為了便于納稅人正確計算應抵扣稅款,滿足主管稅務機關開展納稅評估等需要,要求納稅人建立抵扣稅款臺賬.小規模納稅人到稅務機關代開增值稅專用發票提供給購貨方時,應按規定稅率繳納消費稅.這樣規定,既解決了小規模納稅人無法開具增值稅專用發票、購貨方因此無法抵扣已納消費稅款的問題,又能確保小規模納稅人的應納消費稅足額入庫,避免稅款流失.

  問:為何要求納稅人對自產自用的石腦油、潤滑油建立中間產品移送使用臺賬?

  答:根據消費稅暫行條例等有關規定,生產企業將自產應稅消費品用于本企業連續生產應稅消費品的,不繳納消費稅;用于連續生產非應稅消費品或其他方面的,應于移送使用時繳納消費稅.石腦油、潤滑油可以有多種用途,既可以作為中間產品連續生產汽油等應稅消費品,也可以作為中間產品生產乙烯等非應稅消費品,還可以用作其他方面.由于煉化企業生產工藝、生產裝置、儲存運輸等均有不同于其他應稅消費品的特殊性,管理上困難較大,因此《規定》中特別提出要納稅人對自產自用的石腦油、潤滑油建立中間產品移送使用臺賬,作為主管稅務機關對煉化企業實施稅收控管的有效憑據.

  問:根據《通知》,石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油可以享受減稅政策.對生產這些應稅消費品的納稅人辦理納稅申報有何特殊規定?

  答:石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油應根據實際銷售數量按照規定稅率計算申報消費稅,按照應納稅額的30%繳納消費稅.即,對這4種成品油的減稅政策僅指減少應納稅額,并不是降低單位稅額.因此,生產這些應稅消費品的納稅人應就實際銷售數量全額申報、依率計征、按比例繳庫.

  這位負責人指出,稅務總局將按照科學化、精細化管理的要求,做好對《通知》和《規定》執行情況的跟蹤反饋工作,及時總結執行中出現的各種情況和問題,有針對性地對政策和管理措施進行優化,增強稅收征管的可操作性,確保各項調整政策的貫徹落實,促進消費稅職能作用的充分發揮.(完)

消費稅新政難推車價上漲

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http://finance.sina.com.cn 2006年04月01日 05:33 中國證券報

  文/吳佩義

  我國新的汽車消費稅已于今日(4月1日)起開始實施.新消費稅同已經實行了12年的消費稅相比,對比目前的稅率,新稅的檔次由3等細分為6等.按照這一調整,排量在1.0升以下的乘用車,與調整前相比,稅率未變;1.0升至1.5升的稅率下降2%;1.5升至2.0升的稅率未變;從2.0升以上,排量越大,稅率越高;4.0升以上的漲幅最高為20%.




  



  進口汽車漲價難持久

  新消費稅將實施的消息自三月中旬發布后,大排量進口車價格幾乎是全線飄紅.幾天前還賣96萬元的寶馬730,在3月24日時已經漲了8萬元.寶馬X5、大眾途銳漲幅均超過了10%.在北京亞運村汽車交易市場,一位進口車商表示,現在進口車是一天一個價,全是往上走.另一位則干脆說,現在是有車沒有價,還是等4月1號以后再說吧.他預計屆時大排量的SUV漲幅將超過15%.進口車大幅度漲價,現在還有人買車嗎?幾家進口車經銷商幾乎眾口一詞:“當然有人買了.買這種車的人大都不會在乎多花這點錢.再說了,4月1號后也許漲價更多了.”

  但眾多業內人士認為,目前進口車全線漲價的現象難以持久.因為人民幣升值和匯率變化的影響要遠大于消費稅調整的影響.決定車價的關鍵還是市場供求關系.一位進口車商也坦言,就看這個漲價風能刮多久了,如果買車的人少,說不定一、兩個月后就會落回來.

  政策導向大于實質影響

  此次消費稅調整,業內人士普遍認為,其政策導向作用大于對市場價格的實質影響.首先是1.0升至2.0升的汽車銷量目前占國內車市總銷量的一半以上,這部分車的稅率并沒有太大的變化.在排量為2.0升至2.5升這一區間,雖然稅率有輕微上調,但由于雅閣、君威、馬自達6、帕薩特等彼此之間的競爭關系,車價上調也難.同時,消費者購車已經日趨理性,除了價格,還會考慮油耗、服務、性能等因素.而排量為4.0升以上的汽車,目前國內廠家生產得很少.

  任何一次大規模的調整消費稅都必然對有關行業和相關產業發展產生重大而深遠的影響,它是一個明確的政策信號,國家鼓勵和支持廠家開發節能、環保的小排量汽車;鼓勵消費者購買小排量汽車.對此,哈飛汽車銷售副總經理張抗洪表示,哈飛生產的車全是1.6升排量以下的,實施新的汽車消費稅對我們應該是個利好,如何跟進,目前正在研究中.而吉利汽車更直言不諱地宣稱,此次國家調低小排量汽車稅,將會使公司今年盈利增加近5000萬元.吉利會關注競爭對手的舉動,但近期不會再有降價.

  市場洗牌但車價難大漲

  汽車消費稅是一種價內稅,對生產企業征收;消費者買車時的車價里已經含有了這部分稅費.事實上,一般消費者的實際購車費用等于基本車價+增值稅(17%)+消費稅(3%—20%)+購置費(8.55%).如買的是一輛進口車,那么還得加上30%左右的關稅.

  業內人士預計,新汽車消費稅實施后,車價平均漲幅應該在5%左右.但這只是理論上的計算,如果漲價之后沒有人去買,車價還是要落下來.目前,在國內車市,價格仍然是不同車型爭搶市場份額的最重要手段之一,對于漲價,廠家都很慎重.新消費稅對于大排量車市、尤其是進口車帶來的影響是不可小視的.另外,進口車商面臨著稅率大幅上調和經營銷售周期加長等問題,對商家的資金占有量將會急劇增大.因此,大排量車尤其是大排量的SUV車的進口會不會減少尚需打問號.

  而對國產汽車而言,新消費稅的影響總體上不大,但對具體的廠家而言也許是冰火兩重天.一些業內人士概括為小排量車型受益有限,大排量車型沖擊巨大,對中輕型商用客車則無實質性影響.對于產品線豐富的廠家而言,也許能夠在小排量與大排量之間互補,做到東方不亮西方亮.但對于一些大排量和SUV廠家來說,稅費的增加將難以在內部消化,而加在車價里,必然會造成產品銷量的大幅下滑,面臨兩難的選擇,漲價并非是上策.